大東南:關(guān)于對(duì)公司2016年年報(bào)的問(wèn)詢函相關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明
關(guān)于對(duì)浙江大東南股份有限公司
2016年年報(bào)的問(wèn)詢函相關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明
深圳證券交易所中小板公司管理部：
根據(jù)貴部2017年5月8日下發(fā)的《關(guān)于對(duì)浙江大東南股份有限公司2016
年年報(bào)的問(wèn)詢函》(中小板問(wèn)詢函[2017]第118號(hào))的要求，我們作為浙江大東南
股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大東南股份”或“公司”)2016年度的年審會(huì)計(jì)師，
對(duì)相關(guān)問(wèn)題回復(fù)如下：
1. 報(bào)告期內(nèi)，你公司計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助為871.95萬(wàn)元，與上年同
期相比下降51.6%。請(qǐng)你說(shuō)明政府補(bǔ)助變化的合理性及政府補(bǔ)助相關(guān)會(huì)計(jì)處理是
否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
回復(fù)：
(1)關(guān)于政府補(bǔ)助變化的合理性
公司2016年度計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助為871.95萬(wàn)元，2015年度計(jì)入當(dāng)
期損益的政府補(bǔ)助為1,800.96萬(wàn)元，2016年度計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助較2015
年度減少929.01萬(wàn)元，同比下降51.6%，主要系因公司2015年度確認(rèn)了下列大
額政府補(bǔ)助并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，2016年度公司未能獲取相同種類(lèi)的補(bǔ)助：
①原子公司杭州大東南綠海包裝有限公司2015年根據(jù)余杭區(qū)委區(qū)政府《關(guān)
于加快打造產(chǎn)業(yè)余杭的若干政策意見(jiàn)》(區(qū)委[2012]39號(hào))，享受2015年大企業(yè)
大集團(tuán)培育扶持資金809.26萬(wàn)元 ，系與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入2015年度
營(yíng)業(yè)外收入；
②子公司浙江大東南鋰電池隔膜研究院2015年根據(jù)浙江省財(cái)政廳、浙江省
科學(xué)技術(shù)廳下發(fā)的《關(guān)于下達(dá)2015年省級(jí)科技型中小企業(yè)扶持和科技發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)
(第一批重大科技專(zhuān)項(xiàng))資金的通知》(浙財(cái)教[2015]26號(hào))，收到浙江省科技型
中小企業(yè)扶持和科技發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金150萬(wàn)元，系與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入
2015年度營(yíng)業(yè)外收入。
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上述2015年度確認(rèn)的大額政府補(bǔ)助均為非經(jīng)常性損益，具有偶發(fā)性，公司
2016年度不再享受該類(lèi)政府補(bǔ)助，因此2016年度計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助較
2015年度大幅下滑，該等變化是合理的。
(2)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理合規(guī)性的說(shuō)明
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――政府補(bǔ)助》第五條規(guī)定，“政府補(bǔ)助同時(shí)滿足下
列條件的，才能予以確認(rèn)：(一)企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；(二)企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助”；第六條的規(guī)定，“政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量”；第七條規(guī)定，“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益”。
公司2016年度計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助為871.95萬(wàn)元，其中，與收益相關(guān)
的政府補(bǔ)助為687.32萬(wàn)元，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為184.62萬(wàn)元。
根據(jù)公司及其子公司取得的政府補(bǔ)助文件以及政府有關(guān)部門(mén)出具的證明文件，公司及其子公司在2016年度確認(rèn)的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助均已滿足政府補(bǔ)助確認(rèn)的條件，且補(bǔ)助均已于2016年度收到，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――政府補(bǔ)助》第五條的規(guī)定。根據(jù)公司及其子公司以前年度取得的政府補(bǔ)助文件，公司以前年度將取得的與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因此公司及其子公司在2016年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助均已滿足政府補(bǔ)助的條件，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――政府補(bǔ)助》第七條的規(guī)定。
綜上，我們認(rèn)為大東南股份及其子公司對(duì)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――政府補(bǔ)助》的相關(guān)規(guī)定。
2. 報(bào)告期內(nèi)，你公司研發(fā)投入2,054.7萬(wàn)元，其中資本化金額為858.7萬(wàn)
元。請(qǐng)說(shuō)明你公司研發(fā)投入資本化時(shí)點(diǎn)，上述研發(fā)投入資本化的原因以及合規(guī)性，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
回復(fù)：
公司本期研發(fā)投入資本化的項(xiàng)目均為子公司上海游唐網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的 第2頁(yè)/共9頁(yè)
游戲研發(fā)項(xiàng)目，上海游唐網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司結(jié)合項(xiàng)目研發(fā)實(shí)際流程，將內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出區(qū)分為研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出，公司根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)研究階段和開(kāi)發(fā)階段的區(qū)分如下：
(1)研究階段：
公司通過(guò)各個(gè)渠道獲取游戲市場(chǎng)信息，并對(duì)這些信息加以分析和調(diào)研，對(duì)各類(lèi)的游戲所占的市場(chǎng)份額、游戲題材、風(fēng)格、內(nèi)容和生命力進(jìn)行判斷，分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行游戲的創(chuàng)意，創(chuàng)造新的內(nèi)容、玩法、風(fēng)格、模式等。當(dāng)公司認(rèn)為將該項(xiàng)創(chuàng)意在滿足游戲玩家的需求上和技術(shù)上具有可行性時(shí)，即開(kāi)始準(zhǔn)備啟動(dòng)項(xiàng)目，安排研究人員。研發(fā)組成員討論技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程可能存在的難關(guān)，進(jìn)行深入研究分析，當(dāng)研發(fā)組進(jìn)行了充分的技術(shù)可行性及經(jīng)濟(jì)可行性研究，判斷該款游戲的開(kāi)發(fā)成功的可能性很大，且預(yù)計(jì)收益可觀，公司即對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行正式立項(xiàng)，該階段屬于研究階段。
(2)開(kāi)發(fā)階段：
項(xiàng)目立項(xiàng)之后，研發(fā)部的各個(gè)部門(mén)開(kāi)始進(jìn)行相應(yīng)的開(kāi)發(fā)工作，直至開(kāi)發(fā)出的新游戲達(dá)到預(yù)定用途，取得軟件著作權(quán)并準(zhǔn)備好上線運(yùn)營(yíng)，該階段屬于開(kāi)發(fā)階段。
公司財(cái)務(wù)核算時(shí)嚴(yán)格區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段：將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；對(duì)于開(kāi)發(fā)階段的支出，如果符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的則計(jì)入開(kāi)發(fā)支出，不符合資本化條件的則計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
公司本期資本化的兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目情況說(shuō)明如下：
(1)勇者大冒險(xiǎn)游戲
《勇者大冒險(xiǎn)》游戲是上海游唐網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司基于同名動(dòng)畫(huà)和南派三叔撰寫(xiě)的同名小說(shuō)《勇者大冒險(xiǎn)》，經(jīng)合法授權(quán)研發(fā)的移動(dòng)平臺(tái)版的3DMMORPG游戲軟件，屬于騰訊大IP計(jì)劃的一部分，主打PVP、角色養(yǎng)成、社交等元素。公司對(duì)該項(xiàng)目前期已進(jìn)行了一些相關(guān)的市場(chǎng)調(diào)研、游戲創(chuàng)意等工作，并于2015年10月立項(xiàng)《勇者大冒險(xiǎn)》項(xiàng)目，公司計(jì)劃投入30名左右開(kāi)發(fā)人員(含策劃、技術(shù)、美術(shù)等)，計(jì)劃投入700-850萬(wàn)元完成該游戲項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。在進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，公司判斷完成該游戲項(xiàng)目具有技術(shù)上的可行性，未來(lái)可申請(qǐng)軟件著作權(quán)，憑借騰訊 第3頁(yè)/共9頁(yè)
優(yōu)良的IP和游戲運(yùn)營(yíng)推廣能力，預(yù)計(jì)游戲上線運(yùn)營(yíng)能實(shí)現(xiàn)較好的收益，且公司
有足夠的資源支持以完成該游戲項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)，因此公司在該項(xiàng)目進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后將開(kāi)發(fā)階段的支出予以資本化。
截止2016年末，該游戲項(xiàng)目已完成約70%的開(kāi)發(fā)內(nèi)容，公司計(jì)劃于2017年
第二季度完成全部?jī)?nèi)容的開(kāi)發(fā)工作，計(jì)劃于2017年第三季度完成刪檔測(cè)試，2017
年四季度完成公測(cè)并上線運(yùn)營(yíng)。截止本說(shuō)明出具日，勇者大冒險(xiǎn)游戲產(chǎn)品正在接受騰訊的PR1測(cè)試(騰訊的游戲產(chǎn)品審核機(jī)制為兩次測(cè)試，分別為PR1測(cè)試和PR2測(cè)試)。公司已與北京像素軟件科技股份有限公司簽署授權(quán)運(yùn)營(yíng)合同，該游戲?qū)⒂杀本┫袼剀浖萍脊煞萦邢薰矩?fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)。
(2)羋月傳游戲
《羋月傳》游戲是上海游唐網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司自主研發(fā)的社交類(lèi)互動(dòng)游戲(女性用戶為主)，是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)模式傳遞信息和互動(dòng)對(duì)戰(zhàn)的游戲項(xiàng)目。公司對(duì)該項(xiàng)目前期已進(jìn)行了一些相關(guān)的市場(chǎng)調(diào)研、游戲創(chuàng)意等工作，并于2016年1月立項(xiàng)《羋月傳》項(xiàng)目，公司計(jì)劃投入20名左右開(kāi)發(fā)人員(含策劃、技術(shù)、美術(shù)等)，計(jì)劃投入300-400萬(wàn)元完成該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。在開(kāi)發(fā)階段，公司判斷完成該游戲項(xiàng)目具有技術(shù)上的可行性，未來(lái)可申請(qǐng)軟件著作權(quán)，預(yù)計(jì)游戲上線運(yùn)營(yíng)能實(shí)現(xiàn)較好的收益，且公司有足夠的資源支持以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，因此公司在該項(xiàng)目進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后將開(kāi)發(fā)階段的支出予以資本化。公司實(shí)際已于2016年10月完成《羋月傳》游戲軟件的開(kāi)發(fā)工作，并于2016年12月取得計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)，公司已將開(kāi)發(fā)支出轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，并分期攤銷(xiāo)。
公司已與藍(lán)港在線(北京)科技有限公司簽署授權(quán)運(yùn)營(yíng)合同，該游戲?qū)⒂伤{(lán)港在線(北京)科技有限公司負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)。公司于2017年第一季度完成刪檔測(cè)試，計(jì)劃于2017第二季度完成公測(cè)并上線運(yùn)營(yíng)。
公司對(duì)于上述研發(fā)支出資本化的會(huì)計(jì)處理，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)――
無(wú)形資產(chǎn)》的相關(guān)規(guī)定。
3. 報(bào)告期內(nèi)，你公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2,134.16萬(wàn)元。請(qǐng)結(jié)合公司產(chǎn)品
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特征、市價(jià)、成本、預(yù)計(jì)可收回金額以及減值測(cè)試情況，分產(chǎn)品計(jì)算說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
回復(fù)：
公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)于存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。用于生產(chǎn)而持有的原材料和在產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；直接用于出售的庫(kù)存商品，其可變現(xiàn)凈值按該存貨 的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。2016年期末公司對(duì) 各存貨項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司主要產(chǎn)成品BOPP膜(包括普通膜和電容 膜)、CPP膜、BOPET膜、鋰電池隔離膜、鋰電池等毛利率較低，存在減值跡象。公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)算出部分原材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商 品成本高于可變現(xiàn)凈值，公司按照規(guī)定計(jì)提了相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。2016年度公司 根據(jù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)情況，進(jìn)行了合理的會(huì)計(jì)處理，2016年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)匯總?cè)缦?以下表格除非特別說(shuō)明，金額單位為人民幣元)：
類(lèi)別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)
轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)銷(xiāo)
原材料 12,207,945.71 6,639,911.41 12,207,945.71 6,639,911.41
在產(chǎn)品 2,442,496.61 4,742,076.71 2,442,496.61 4,742,076.71
庫(kù)存商品 22,494,425.35 9,959,568.55 18,507,400.58 13,946,593.32
合計(jì) 37,144,867.67 21,341,556.67 33,157,842.90 25,328,581.44
2016年末公司各類(lèi)產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試情況如下：
(1)BOPP普通膜
存貨類(lèi)別 明細(xì) 2016年末賬面繼續(xù)生產(chǎn)成預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)預(yù)計(jì)完工產(chǎn)品 預(yù)計(jì)售價(jià)總額 可變現(xiàn)凈值 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
余額 本 及稅費(fèi) (元/kg) 數(shù)量(kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫(kù)存商品 優(yōu)等品 3,753,773.39 22,248.39 9.60 326,102.90 3,130,587.84 3,108,339.45 645,433.94
庫(kù)存商品 等外品 2,290,351.20 9,461.56 6.69 198,970.50 1,331,343.11 1,321,881.55 968,469.65
小計(jì) 6,044,124.59 31,709.95 4,461,930.95 4,430,221.00 1,613,903.59
(2)BOPP電容膜
存貨類(lèi)別明細(xì) 2016年末賬面余 繼續(xù)生產(chǎn)成本預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售預(yù)計(jì)完工產(chǎn)品 預(yù)計(jì)售價(jià)總額 可變現(xiàn)凈值 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
額 及稅費(fèi) 單價(jià)(元 數(shù)量(kg)
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/kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫(kù)存商品優(yōu)質(zhì)品 25,626,000.20 538,946.32 18.751,658,761.54 31,101,778.88 30,562,832.56
庫(kù)存商品合格品 1,790,953.42 39,963.11 15.43 111,483.39 1,720,188.71 1,680,225.60 110,727.82
庫(kù)存商品等外品 1,016,256.14 22,676.62 11.88 60,650.60 720,401.02 697,724.40 318,531.74
庫(kù)存商品廢膜 5,688,354.11 126,850.30 9.28 350,283.30 3,251,898.91 3,125,048.61 2,563,305.51
原材料 聚丙稀 41,967,731.7017,963,865.61 936,462.81 18.754,374,000.00 82,012,500.00 63,112,171.57
在產(chǎn)品 電容膜 1,846,241.50 535,456.72 41,196.81 18.75 206,000.00 3,862,500.00 3,285,846.48
小計(jì) 77,935,537.0718,499,322.331,706,095.96 122,669,267.51 102,463,849.21 2,992,565.07
(3)CPP膜
存貨類(lèi)別明細(xì) 2016年末賬面繼續(xù)生產(chǎn)成本 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單預(yù)計(jì)完工產(chǎn)品 預(yù)計(jì)售價(jià)總額 可變現(xiàn)凈值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
余額 用及稅費(fèi) 價(jià)(元/kg) 數(shù)量(kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫(kù)存商品合格品 3,360,161.04 45,152.43 10.69 322,732.50 3,451,501.78 3,406,349.36
庫(kù)存商品等外品 5,480,966.03 33,629.56 5.88 539,093.40 3,169,869.19 3,136,239.64 2,344,726.39
原材料 聚丙烯等 17,203,994.02 4,328,470.62 208,493.08 10.69 1,983,168.50 21,200,071.23 16,663,107.53 540,886.49
在產(chǎn)品 CPP膜 2,502,456.98 362,467.90 29,878.03 10.69 262,856.41 2,809,935.01 2,417,589.08 84,867.90
在產(chǎn)品 再生粒子 808,140.28 7,695.33 5.88 100,040.81 588,239.96 580,544.63 227,595.65
小計(jì) 29,355,718.35 4,690,938.52 324,848.43 31,219,617.18 26,203,830.23 3,198,076.43
(4)BOPET膜
2016年末賬面余 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售預(yù)計(jì)完工產(chǎn)品
存貨類(lèi)別明細(xì) 額繼續(xù)生產(chǎn)成本 及稅費(fèi) 單價(jià)(元 數(shù)量(kg) 預(yù)計(jì)售價(jià)總額 可變現(xiàn)凈值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
/kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫(kù)存商品BOPET膜 27,572,823.48 179,587.81 7.87 3,360,240.60 26,461,279.51 26,281,691.70 1,291,131.78
原材料 聚酯切片等 17,980,314.37 3,948,837.98 146,305.33 7.87 2,737,497.21 21,557,289.31 17,462,146.00 518,168.37
在產(chǎn)品 2,629,967.77 841,458.54 23,160.41 7.87 433,350.99 3,412,559.68 2,547,940.74 82,027.03
小計(jì) 48,183,105.62 4,790,296.52 349,053.55 51,431,128.51 46,291,778.44 1,891,327.18
(5)鋰電池隔膜
2016年末賬 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售 預(yù)計(jì)完工產(chǎn)品
存貨類(lèi)別明細(xì) 面余額 繼續(xù)生產(chǎn)成本 用及稅費(fèi)單價(jià)(元/ 數(shù)量(�O) 預(yù)計(jì)售價(jià)總額 可變現(xiàn)凈值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
�O)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫(kù)存商品鋰電池隔膜 1,392,234.62 3,661.72 0.60 861,192.00 515,243.10 511,581.38 880,653.24
原材料 隔膜材料 1,669,346.48 11,169,395.30 37,961.52 0.67 7,990,084.92 5,341,593.72 0.00[注] 1,669,346.48
原材料 隔膜廢料 393,510.93 47.42 5.56 1,200.00 6,624.58 386,886.35
(元/kg) (kg) 6,672.00
在產(chǎn)品 鋰電池隔膜 4,880,494.74 13,355.75 0.67 2,811,097.75 1,879,296.93 1,865,941.18 3,014,553.56
小計(jì) 8,335,586.77 11,169,395.30 55,026.40 7,742,805.75 2,384,147.15 5,951,439.63
(6)鋰電池
第6頁(yè)/共9頁(yè)
2016年末賬 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用 預(yù)計(jì)銷(xiāo)預(yù)計(jì)完工產(chǎn)
存貨類(lèi)別明細(xì) 面余額 繼續(xù)生產(chǎn)成本 及稅費(fèi) 售單價(jià) 品數(shù)量(個(gè)) 預(yù)計(jì)售價(jià)總額 可變現(xiàn)凈值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(元/個(gè))
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫(kù)存商品A品 10,092,653.72 233,270.66 4.46 1,300,679 5,804,415.89 5,571,145.23 4,521,508.49
庫(kù)存商品B品 374,033.17 3,737.72 2.22 41,894 93,004.68 89,266.96 284,766.21
庫(kù)存商品C品 2,011.84 14.61 2.09 174 363.66 349.05 1,662.79
庫(kù)存商品報(bào)廢品 16,183.39 21.25 0.51 1,037 528.87 507.62 15,675.77
原材料 三元材料 712,953.50 2,583,078.68 70,728.70 4.46 394,500 1,759,924.74 0.00[注] 712,953.50
原材料 鋁箔 53,882.23 10,949,213.57 236,112.59 4.46 1,316,953 5,875,130.90 0.00[注] 53,882.23
原材料 銅箔 227,563.61 8,280,105.03 182,563.86 4.46 1,018,277 4,542,691.24 0.00[注] 227,563.61
原材料 溶劑NMP 91,444.68 7,389,952.94 160,541.38 4.46 895,443 3,994,711.23 0.00[注] 91,444.68
原材料 負(fù)極石墨 496,724.93 9,455,343.19 213,558.86 4.46 1,191,157 5,313,932.01 0.00[注] 496,724.93
原材料 電解液 665,457.42 14,568,496.97 326,901.49 4.46 1,823,342 8,134,208.57 0.00[注] 665,457.42
原材料 殼體 260,621.41 9,574,521.10 211,049.78 4.46 1,177,162 5,251,499.28 0.00[注] 260,621.41
原材料 蓋帽 262,211.45 6,754,771.85 150,575.63 4.46 839,858 3,746,736.02 0.00[注] 262,211.45
原材料 隔膜紙 278,492.13 3,602,839.98 83,288.50 4.46 464,554 2,072,447.12 0.00[注] 278,492.13
原材料 負(fù)極鎳帶 23,485.17 10,945,875.90 235,388.69 4.46 1,312,916 5,857,118.16 0.00[注] 23,485.17
原材料 正極鋁帶 6,070.48 27,032,391.54 580,211.37 4.46 3,236,217 14,437,255.35 0.00[注] 6,070.48
原材料 導(dǎo)電劑2 19,974.08 10,485,117.21 225,426.04 4.46 1,257,348 5,609,220.13 0.00[注] 19,974.08
原材料 導(dǎo)電劑1 32,564.91 16,573,615.35 356,347.73 4.46 1,987,583 8,866,912.06 0.00[注] 32,564.91
原材料 分散劑CMC 5,958.33 6,268,740.56 134,647.14 4.46 751,014 3,350,391.38 0.00[注] 5,958.33
原材料 面墊 3,262.87 6,880,225.07 147,710.99 4.46 823,880 3,675,455.84 0.00[注] 3,262.87
原材料 粘接劑SBR 49,481.63 8,073,011.27 174,298.48 4.46 972,176 4,337,025.68 0.00[注] 49,481.63
粘接劑 0.00[注]
原材料 PVDF 49,638.83 6,790,885.73 146,789.05 4.46 818,738 3,652,515.43 49,638.83
原材料 套膜 15,308.19 3,704,085.90 79,813.52 4.46 445,172 1,985,979.91 0.00[注] 15,308.19
原材料 輔助材料等 269,527.85 0.00[注] 269,527.85
在產(chǎn)品 1,333,032.57 1,123,811.43 27,481.99 4.46 153,285 683,827.62 0.00[注] 1,333,032.57
小計(jì) 15,342,538.40 171,036,083.28 3,980,480.07 99,045,295.77 5,661,268.85 9,681,269.54
[注]原材料均用于生產(chǎn)所持有，所生產(chǎn)的產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)不足以彌補(bǔ)至完工時(shí)估計(jì)將要繼續(xù)發(fā)生的材料成本、折舊費(fèi)用、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，因此 該等原材料的可變現(xiàn)凈值為0元，對(duì)賬面結(jié)存原材料全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。綜上所述，公司本年度已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)期末存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備充分，具備合理性。
4. 報(bào)告期內(nèi)，你公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8,032.9萬(wàn)元。請(qǐng)你公司根據(jù)
近年來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、相關(guān)資產(chǎn)價(jià)格及使用情況等方面分類(lèi)說(shuō)明上述固定資產(chǎn)的減 值跡象及減值測(cè)試的具體過(guò)程，并說(shuō)明2016年度對(duì)上述長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提減值的及 第7頁(yè)/共9頁(yè)
時(shí)性、合理性和充分性，相關(guān)資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否影響你公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。
回復(fù)：
公司的主要產(chǎn)品塑料薄膜近年來(lái)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利下降導(dǎo)致公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損，本年度塑料薄膜產(chǎn)品銷(xiāo)售行情未發(fā)生明顯好轉(zhuǎn)。公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)――資產(chǎn)減值》的相關(guān)規(guī)定，判斷固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值的跡象，并根據(jù)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了減值測(cè)試。公司的固定資產(chǎn)主要為房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備，其中機(jī)器設(shè)備主要為薄膜產(chǎn)品生產(chǎn)線及配套設(shè)備，公司以房屋建筑物和各條生產(chǎn)線單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額，比較單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金額與賬面價(jià)值，測(cè)試是否發(fā)生減值。
公司的房屋及建筑物主要為自建的辦公樓以及廠房，公司管理層認(rèn)為，雖然目前產(chǎn)品所處的市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)不利影響，但由于廠房、辦公樓自建成本較低，以前年度取得的土地成本也很低，若按照市價(jià)進(jìn)行處置，其可回收金額預(yù)計(jì)遠(yuǎn)高于賬面價(jià)值，因此公司判斷房屋建筑物未發(fā)生減值。公司主要對(duì)設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。
根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。對(duì)于設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)，公司考慮各生產(chǎn)線資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量較難以預(yù)計(jì)，故采用公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額作為其可收回金額。由于各條生產(chǎn)線均屬于特種定制設(shè)備，不存在活躍的二手設(shè)備交易市場(chǎng)，無(wú)法取得該等生產(chǎn)線在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易的價(jià)格，故公司采用重置成本法估計(jì)其可回收金額。我們認(rèn)為該方法系根據(jù)可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)且能夠得出可回收金額的可靠數(shù)據(jù)，故認(rèn)可其合理性。公司近年均按此方法對(duì)設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。以前年度會(huì)計(jì)師均獨(dú)立對(duì)主要生產(chǎn)線設(shè)備向相關(guān)設(shè)備供應(yīng)商詢價(jià)，并獨(dú)立從供應(yīng)商處獲取報(bào)價(jià)函證，在詢價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上并考慮各生產(chǎn)線的成新率情況，測(cè)算主要生產(chǎn)線設(shè)備的重置成本，再比較重置成本與賬面價(jià)值。從獨(dú)立詢價(jià)結(jié)果來(lái)看，以前年度公司的主要生產(chǎn)線設(shè)備未發(fā)生減值。
第8頁(yè)/共9頁(yè)
2016年末公司進(jìn)行設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，對(duì)主要生產(chǎn)線設(shè)備向設(shè)備供應(yīng)
商進(jìn)行了初步詢價(jià)，從詢價(jià)結(jié)果來(lái)看，公司判斷部分生產(chǎn)線設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格在2016年度發(fā)生了實(shí)質(zhì)下跌，導(dǎo)致相關(guān)設(shè)備資產(chǎn)的重置成本將低于賬面價(jià)值，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。基于謹(jǐn)慎性原則，為了更加真實(shí)、準(zhǔn)確反映公司設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)的可回收金額，公司委托具有證券期貨相關(guān)評(píng)估業(yè)務(wù)資格的北京中企華資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司，就公司及下屬子公司浙江大東南萬(wàn)象科技有限公司、杭州大東南高科包裝有限公司、寧波大東南萬(wàn)象科技有限公司和浙江綠海新能源科技有限公司的設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)在基準(zhǔn)日2016年12月31日的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估方法為在市場(chǎng)詢價(jià)的基礎(chǔ)上考慮成新率等因素后得到設(shè)備資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。我們復(fù)核了評(píng)估方法，復(fù)核了主要生產(chǎn)線設(shè)備供應(yīng)商的詢價(jià)情況，未發(fā)現(xiàn)異常。從本次設(shè)備資產(chǎn)詢價(jià)結(jié)果來(lái)看，部分生產(chǎn)線設(shè)備資產(chǎn)在2016年度的市場(chǎng)價(jià)格已發(fā)生下降，使得這部分生產(chǎn)線設(shè)備資產(chǎn)在2016年末測(cè)算的可回收金額降至賬面價(jià)值以下，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。根據(jù)北京中企華資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司出具《浙江大東南股份有限公司擬了解設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)公允價(jià)值項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告》(中企華評(píng)報(bào)字(2017)第3103號(hào))，納入評(píng)估的設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)中有1,180項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，差額為8,032.9萬(wàn)元，據(jù)此公司在2016年度計(jì)提8,032.9萬(wàn)元減值準(zhǔn)備。
綜上，公司2016年度對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)
規(guī)定，減值準(zhǔn)備的計(jì)提是及時(shí)、合理的，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)充分，公允反映了資產(chǎn)狀況。
經(jīng)過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，公司主要的生產(chǎn)設(shè)備均處于正常使用狀態(tài)，不會(huì)影響公司的正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)
2017年5月15日
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